第一章 總 則
第一條 為規(guī)范內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我院實(shí)際制定本辦法。
第二條 本辦法所稱內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為規(guī)范審計(jì)行為，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，明確審計(jì)責(zé)任，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量而建立和實(shí)施的控制措施、控制程序和辦法。
第三條 本辦法適用于中國科學(xué)院各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員所從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。
第二章 一般原則
第四條 院各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對本部門制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制政策與程序負(fù)總體責(zé)任。
第五條 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)：保障內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵循院審計(jì)工作的相關(guān)規(guī)定和要求；提高審計(jì)工作的質(zhì)量、效率及效果；保障我院科技創(chuàng)新活動(dòng)的開展。
第六條 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制包括審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制和上級(jí)主管部門監(jiān)督評(píng)價(jià)。
審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是為保證審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施符合有關(guān)法規(guī)和制度的要求，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（指主審）及審計(jì)組成員對審計(jì)項(xiàng)目各階段工作所實(shí)施的質(zhì)量控制。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制是為保證本機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)符合國家和院有關(guān)質(zhì)量控制的程序和要求，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人對內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所實(shí)施的管理、監(jiān)督、指導(dǎo)和控制。
上級(jí)主管部門監(jiān)督評(píng)價(jià)是院審計(jì)工作主管部門對分院和研究所內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量、分院內(nèi)部審計(jì)部門對研究所內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量所進(jìn)行的指導(dǎo)、監(jiān)督、考核和評(píng)價(jià)，總結(jié)推廣經(jīng)驗(yàn)，指出單位在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量方面的缺陷和問題，提出改進(jìn)建議和意見，以幫助所屬單位提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。
第三章 審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制
第七條 審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制包括審計(jì)組成員對其工作的質(zhì)量控制和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對審計(jì)組工作的質(zhì)量控制。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)授權(quán)辦理的審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。
第八條 審計(jì)組成員應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范開展審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取充分可靠的審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，完成審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人指定的工作，對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)和問題應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人匯報(bào)。
第九條 在審計(jì)準(zhǔn)備階段，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的質(zhì)量控制工作主要包括：
（一）認(rèn)真進(jìn)行審計(jì)前調(diào)查，充分了解審計(jì)項(xiàng)目的基本情況；
（二）了解審計(jì)組成員的基本情況及專業(yè)勝任能力，根據(jù)實(shí)際情況，對審計(jì)組人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)；
（三）制定審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案，根據(jù)參與項(xiàng)目人員的具體情況進(jìn)行合理分工，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后發(fā)送審計(jì)組全體成員。
第十條 在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的質(zhì)量控制工作主要包括：
（一）跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)程，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案；
（二）解決在審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大問題，根據(jù)其重要程度考慮是否調(diào)整審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案，并及時(shí)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)匯報(bào)；
（三）識(shí)別在審計(jì)實(shí)施過程中需要咨詢的事項(xiàng)，應(yīng)就疑難的法律、技術(shù)及其他事項(xiàng)，向項(xiàng)目組或外部具備適當(dāng)知識(shí)、資歷和經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員進(jìn)行咨詢；
（四）對項(xiàng)目組成員的工作進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核工作可由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人直接進(jìn)行，也可以由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人指定項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較豐富的人員完成。復(fù)核的主要內(nèi)容包括：
1、工作是否按照相關(guān)規(guī)定和審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案執(zhí)行；
2、是否實(shí)施了充分恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序；
3、對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、需要披露的重大事項(xiàng)、形成的審計(jì)結(jié)論是否有充分恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)支持，對相關(guān)證據(jù)是否進(jìn)行了適當(dāng)?shù)挠涗洠?/P>
4、需要咨詢的事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，并對咨詢意見進(jìn)行記錄和執(zhí)行；
5、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案確定的工作目標(biāo)是否已全部實(shí)現(xiàn)；
6、其他。
復(fù)核人員應(yīng)對復(fù)核情況在工作底稿中予以恰當(dāng)?shù)挠涗?，簽署姓名和日期，書面表示?fù)核意見，并督促審計(jì)底稿編制人及時(shí)修改完善。
（五）對查出的重大問題、以及重大的法律、技術(shù)疑難問題，應(yīng)及時(shí)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人匯報(bào)和請示。
第十一條 在審計(jì)報(bào)告階段，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的質(zhì)量控制工作主要包括：
（一）督促項(xiàng)目組成員認(rèn)真完成審計(jì)工作底稿；
（二）就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及有關(guān)證據(jù)獲取被審單位的簽章確認(rèn)；
（三）就查出的問題與被審單位充分交換意見；
（四）形成的審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求被審單位意見；
（五）根據(jù)實(shí)際情況確定是否采納被審單位的反饋意見，并形成正式審計(jì)報(bào)告；
（六）其他。
第十二條 審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，項(xiàng)目組應(yīng)對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施情況進(jìn)行總結(jié)，對影響審計(jì)工作質(zhì)量的問題進(jìn)行分析，并提出改進(jìn)措施。
第四章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制
第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)選擇具備良好職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)的人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，委派具有較強(qiáng)專業(yè)勝任能力和組織協(xié)調(diào)能力的人員擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。
第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)通過職業(yè)繼續(xù)教育、專業(yè)培訓(xùn)等方式提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。
第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在出具項(xiàng)目審計(jì)意見前，對審計(jì)組做出的審計(jì)判斷、形成的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)報(bào)告進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核。復(fù)核可采取與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行討論、復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿及相關(guān)審計(jì)證據(jù)等方式進(jìn)行。復(fù)核的主要內(nèi)容包括：
（一）審計(jì)組做出的判斷、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及形成的結(jié)論是否有充分、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)支持，引用的法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定是否適當(dāng)，是否與被審單位進(jìn)行了適當(dāng)?shù)臏贤ǎ?/P>
（二）審計(jì)組是否就存在的意見分歧、疑難問題或爭議事項(xiàng)進(jìn)行了適當(dāng)咨詢，咨詢意見及其相關(guān)審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)；
（三）審計(jì)報(bào)告中披露的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和重大問題是否事實(shí)清楚、證據(jù)充分、結(jié)論明確、表述恰當(dāng)；
（四）被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告持有異議的，審計(jì)組是否對異議事項(xiàng)進(jìn)行了研究、核實(shí)，對確應(yīng)采納的意見是否予以采納；
（五）審計(jì)報(bào)告和擬出具的審計(jì)意見是否客觀、準(zhǔn)確、清晰、完整，重大事項(xiàng)有無遺漏，審計(jì)建議是否切實(shí)可行、行文格式是否規(guī)范。
第十六條 對委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照《中國科學(xué)院委托審計(jì)工作管理辦法》的要求進(jìn)行管理，對其審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行有效控制。質(zhì)量控制內(nèi)容主要包括：
（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)委派一名經(jīng)驗(yàn)豐富、具備專業(yè)勝任能力的內(nèi)審人員全程跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，進(jìn)行事前、事中、事后質(zhì)量控制，并對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題及形成的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行復(fù)核；
（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)按照上述第十五條的要求對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作進(jìn)行復(fù)核。
第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)行定期或不定期的檢查，對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。
第五章 上級(jí)主管部門監(jiān)督評(píng)價(jià)
第十八條 院內(nèi)部審計(jì)主管部門應(yīng)建立實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督評(píng)價(jià)制度，對內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行定期或不定期的監(jiān)督評(píng)價(jià)。
第十九條 上級(jí)內(nèi)部審計(jì)主管部門對內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督評(píng)價(jià)可以采取院屬單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自我評(píng)價(jià)、聽取被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門意見、直接對院屬單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)等方式進(jìn)行。
第二十條 監(jiān)督評(píng)價(jià)一般包括以下內(nèi)容：
（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備情況；
（二）審計(jì)工作計(jì)劃及任務(wù)的完成情況；
（三）審計(jì)業(yè)務(wù)工作、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見和審計(jì)檔案的質(zhì)量情況；
（四）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制情況；
（五）其他。
第二十一條 上級(jí)內(nèi)部審計(jì)主管部門對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)后，應(yīng)出具評(píng)價(jià)報(bào)告。
第二十二條 評(píng)價(jià)報(bào)告主要包括以下內(nèi)容：
（一）內(nèi)部審計(jì)工作開展的基本情況；
（二）內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問題；
（三）提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的意見和建議。
第二十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照評(píng)價(jià)報(bào)告所提出的意見和建議及時(shí)制定整改措施并予以落實(shí)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。
第六章 附則
第二十四條 本辦法由中國科學(xué)院監(jiān)察審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。
第二十五條 本辦法自印發(fā)之日起施行。
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